活動レポート
- 法人税
これって修繕費？～修繕費と資本的支出の判定～
建物や備品などの固定資産を修理した時にかかった費用は
“資本的支出”と“収益的支出”の2種類のどちらに該当するか によって
その費用を「修繕費」又は「資産勘定（建物・備品等）」で処理します。
まず、修繕費とは？〈収益的支出〉
有形固定資産の修理、改良等のために支出した費用で、
その固定資産の維持管理や原状回復のために要した費用のこと。
例えば、機械が壊れ、元の状態に治す修理に出した場合には
その修理にかかった費用は「修繕費」で経理処理します。
次に、修繕費にならないものとは？〈資本的支出〉
有形固定資産の修理、改良等のために支出した費用で、
その固定資産の価値を高める、又は耐久性を増すこととなるもの。
例えば、使用中の機械に性能の高いものと部品を
交換又は取り付けをする修理に出した場合には
その機械の価値を高める効果があるので
資産勘定で処理します。
しかし、上記の例のように資本的支出と判断したものでも
その一つの修理・改良などの金額が20万円未満の場合又は
おおむね3年以内の期間を周期として行われる修理・改良などである場合
その支出した金額を“修繕費”とすることができます
また、修繕費か資本的支出のどちらかが明らかでない場合には
（１）その修理・改良などの金額が60万円未満である場合又は
前期末の取得価格の概ね10％相当額である場合には“修繕費”。
（２）法人が継続してその支出した金額の30％相当額と、
前期末の取得価額の概ね10％相当額のいずれか少ない金額を
“修繕費”として処理し、残額を“資本的支出”として処理している
場合には、その処理が認められています。
修繕費として処理した場合、その金額は損金として算入できますが、
資本的支出として処理した場合には、減価償却費となります。
また、減価償却費の計算方法も変わりますので、
ご注意ください。
参考
国税庁：No5402 修繕費とならないものの判定
http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5402.htm
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